Отчет по прибыли за 2 квартал. Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - пример

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль зависит от способа уплаты авансовых платежей. Всего существует три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:

• ежеквартально;
• ежемесячно, исходя из фактической прибыли;
• ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Ежеквартально перечислять налог могут не все. Во-первых, есть определенный перечень организационных структур, которые уплачивают авансы только поквартально. К ним носятся бюджетные учреждения, представительства иностранных компаний, отдельные НКО и пр.

Во-вторых, ежеквартально уплачивать авансы вправе только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал.

Остальные организации уплачивают налог ежемесячно. Кстати, вновь созданные организации также вправе уплачивать авансовые платежи поквартально, но только до определенного момента по доходным показателям за месяц или квартал.

Кто должен отчитаться по налогу на прибыль

Заполнять декларацию необходимо с титульного листа и приложений листа 02. Далее следует заполнять листы 03-09, если организация осуществляла подобные операции.

После того, как заполнены необходимые разделы, следует приступить к заполнению листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» и раздела 1.

Давайте следовать этому порядку.

Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП организации. Эти данные можно взять из регистрационных документов. Есть они в выписках ЕГРЮЛ и документах из статистики. Один важный момент, на который следует обратить внимание: крупнейший налогоплательщик указывает на титульном листе КПП, который был присвоен межрайонной инспекцией.

При подаче первичной декларации, в поле «Номер корректировки» следует указать «0». Если организация уточняет декларацию по налогу на прибыль, то указывается номер корректировки, начиная с «1» и далее в зависимости от того, сколько раз корректируются данные.

На поле «Налоговый (отчетный) период (код)» следует указать код того налогового (отчетного) периода, за который подается декларация. Для нашего случая - это 9 месяцев, или за период с января по сентябрь. Коды 33 и 43 соответственно.

Декларация по налогу на прибыль подается по месту учета организации. Для этого в декларации необходимо указать код того налогового органа, на территории которого зарегистрировано общество. Забыли код? Тогда воспользуйтесь сервисом налоговой .

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код 214 - «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Особое значение следует уделить блоку строк, посвященному реорганизации или ликвидации. Дело в том, что эти данные могут быть заполнены правопреемником или ликвидированной организацией.

Так, например, если правопреемник подает декларацию за присоединенное общество, то в этих строках заполняются данные по обществу, которое было присоединено (реорганизовано). В любом случае, в верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации-правопреемника.

С кодами реорганизации можно ознакомиться в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль (фрагмент)

Заполнение приложений к листу 02

На практике принято начинать заполнять декларацию с приложения № 3 к листу 02. Ведь данные из указанного приложения необходимы для правильного отражения информации в приложении № 1 и 2 к листу 02. Автору следует помнить, что в данном приложении отражаются, в частности, такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по договору цессии.

Приложение № 1 к листу 02 содержит информацию о доходах организации, полученных за отчетный (налоговый период). Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации в зависимости от того, какими операциями занимается организация. По строке 010 приложения № 1 к листу 02 следует указать общую сумму доходов от реализации.

Данные этой строки попадают также в строку 040. Строки 101-106 предназначены для отражения внереализационных доходов.

Пример заполнения приложения № 1 к листу 02 фрагмент декларации организации, осуществляющей оптовые продажи

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки. В данном случае особое внимание следует уделять данным налогового учета, операциям, общие принципы которых раскрыты в учетной политике.

Так, например, по строкам 010-030 отражаются прямые расходы. А по строкам 040-041 отражаются расходы косвенные.

Кстати, строки 080-110 заполняются на основании данных приложения № 3 к листу 02. Именно поэтому заполнение декларации начинается с указанного выше вспомогательного раздела.

По строкам 200-206 отражаются внереализационные расходы.

Корректировали базу прошлых лет в текущем периоде на основании положения статьи 54 НК РФ? Тогда заполните строки 400-403. В строках следует отразить величину завышения налоговой базы в прошлых периодах. Именно на этот показатель уменьшается база отчетного периода.

В приложении №4 к листу 02 отражается налоговая база за минусом убытков прошлых лет. Однако, приложение включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом. За 9 месяцев его не заполняйте.

Приложение № 5 к листу 02 заполняется организациями, у которых есть обособленные подразделения. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в этом случае имеет ряд определенных особенностей. В частности, они связаны с расчетом доли налогооблагаемой базы, приходящейся на головную организацию и подразделение и ситуацию, когда в течение налогового периода подразделение ликвидируется.

Приложения № 6, 6а и 6б к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп.

Заполнение листов 03-09

Заполнение листов 03- 09 определяется теми операциями, которые в них обозначены.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняется только налоговыми агентами, которые выплачивают дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

А лист 04 заполняется, если организация получает, например, дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях.

Лист 05 служит основой для отражения операций с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов. Порядок заполнения листа имеет сложную структуру и во многом зависит от применения норм Налогового законодательства.

Лист 07 заполняют целевики - некоммерческие организации и иные организации, у которых есть целевые поступления (целевое финансирование) Организации ТСЖ, например.

И, наконец, Лист 09 и приложение 1 заполняются организациями, которые являются контролирующими лицами в отношении контролируемой иностранной компании (КИК).

После того, как нужные вспомогательные разделы и отдельные листы декларации будут заполнены, следует перейти к заполнению самого листа 02.

Заполнение листа 02

Лист 02 заполняется на основе данных, указанных в приложениях к нему.

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или убыток.

Например, строка 010 заполоняется на основании строки 040 приложения 1 к листу 02. В строку 020 переносится сумма внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

Строки 030 и 040 Листа 02 отражаются на основании данных приложения № 2 к листу 02.

По строке 060 рассчитывается прибыль или убыток по простой формуле:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по доходам, расходам и результату

Кстати, если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 указывается показатель с минусом!

По строке 100 рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль по формуле, указанной в декларации. Показатель базы для исчисления налога указывается по строке 120.

По строке 140 следует поставить ставку по налогу на прибыль (20%), которая разбивается на федеральную (3%) и региональную (17%). Это общая региональная ставка, значение которой регион может снизить.

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по ставке

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по расчет налога

Так, по строкам 210-230 указываются авансы за отчетный период. В нашем случае им является:

• 9 месяцев 2017 года;
• январь-сентябрь 2017 года.

По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. Так, например, если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, в этих строках за 9 месяцев указывается сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие текущего 2017 года.

Организации, которые платят налог ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210-230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (январь-август строки 180-200 предыдущей декларации).

Может случиться и так, что сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий период больше суммы налога, исчисленного по итогам очередного отчетного периода. Тогда складывается переплата, которую необходимо отразить по строкам 280-281 листа 02.

Строки 240-260 листа 02 предназначены для отражения налога, уплаченного за пределами России. Порядок зачета указанного налога при наличии убытка в текущем периоде и сроки переноса имеют свои особенности.

По строкам 265-267 отражается торговый сбор. Эта информация актуальна для представителей бизнеса из столицы.

По строкам 270-281 листа 02 следует указать налог к доплате или уменьшению. В расчет принимайте начисленные авансовые платежи.

По строкам 290-340 отражаются авансы на следующий квартал. Эту строки заполняет организация, которая перечисляет налог на прибыль ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках следует отразить авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.

Кстати, в строках 320-340 покажите суммы авансовых платежей на I квартал следующего 2018 года.

Окончательную сумму налога к уплате или к уменьшению следует отразить по разделу 1. Заполнить его уже не составит труда при наличии всей необходимой информации.

Ответственность за непредставление декларации

По общему правилу, если организация предоставляет декларации несвоевременно, то это является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна была быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок.

Однако, оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период нельзя. Дело все в том, что в течение года организация перечисляет авансы, а не сам налог. Поэтому применять положения статьи 119 НК РФ в таких случаях нельзя. Но может быть применен штраф по статье 126 НК РФ.

Напомним! Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по налогу на прибыль воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Не позднее 28 марта 2018 года надо сдать новую декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года. В статье - актуальные бланк и образец заполнения.

Декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года будут сдавать на новом бланке. Расскажем, как ее заполнить и какие показатели проверить перед отправкой в инспекцию, чтобы избежать доначислений и штрафов.

Новая форма декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 год

С 2017 года у компаний будет новая форма декларации по налогу на прибыль. ФНС разместила проект изменений в декларацию на сайте regulation.gov.ru. Обновить отчет чиновники собираются из-за налоговых поправок 2017 года.

В 2017 году уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Это правило ФНС внесет в порядок заполнения декларации. В отчете будут и другие изменения, но коснутся не всех компаний. К примеру, налоговики обновят страницы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1;
• лист 02 и восемь приложений нему;
• листы 03 - 09;
• приложения 1 и 2 к декларации.

• Как заполнить и сдать отчетность

Титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к листу 02 заполняют все. Остальные страницы включают в состав декларации только в том случае, если в них есть что отразить: были специфические операции, доходы, расходы, убытки, компания выступала налоговым агентом или у нее есть обособленные подразделения. Кто и когда заполняет другие подразделы и листы, смотрите в таблице ниже.

Обратите внимание: в отчете за год оформляют Листы 07, 08, 09. Если есть убытки прошлых лет, то заполняют еще и приложение 4 к листу 02. Подраздел 1.2 раздела 1 в годовом отчете не заполняют.

Ниже представлен образец оформления титульного листа. Полностью пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года можно скачать по ссылке ниже.

Образец заполнения декларации по прибыли за 2017 год

Что проверить в декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года

В годовой декларации проверьте резервы, а также доходы и расходы, уменьшающие налоговую базу особым образом.

Резервы

В первую очередь проверьте резервы. Все компании обязаны создавать резерв по сомнительным долгам в бухучете. И вправе создавать его в налоговом учете (п. 3 ст. 266 НК РФ). Если компания по учетной политике формирует резерв в налоговом учете, обратите внимание на следующее.

С 2017 года если выручка за отчетный период меньше выручки за прошлый год, то можно брать 10 процентов выручки за прошлый год. Сумму резерва по сомнительным долгам нужно включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 200 в приложении 2 к листу 02 декларации по прибыли.

Раньше для расчета резерва за отчетный период выручку тоже брали за этот период. Такая выручка обычно намного меньше выручки прошлого года. Но по-другому нельзя было посчитать резерв по сомнительным долгам.

Кредиторка

Включите «кредиторку» в доходы в периоде, когда истек срок исковой давности. Не ждите до конца года (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-03-Р3/45767). Из-за несписанной «кредиторки» вы занизите налог на прибыль, а штрафовать налоговики не вправе только за занижение авансов (п. 17 письма ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692).

Доходы

Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в декабре, учтите в декларации за 2017 год. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в январе (письмо Минфина России от 17 февраля 2017 г. № 03-03-06/1/9283).

Расходы

Отдельное внимание уделите сложным расходам. Как их отражать, смотрите в таблице ниже.

В статье расскажем, когда сдается декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев (3 квартал) в 2018 году, кто сдаёт, и что из себя представляет данный документ.

Что такое декларация по налогу на прибыль

Это документ, который:

• позволяет отразить финансовую деятельность организации;
• позволяет показать, какая у неё прибыль или убыток;
• раскрывает все доходы, которые были получены организаций и все её расходы;
• позволяет увидеть налоговые льготы организации и прочую информацию, касающуюся её деятельности.

С помощью декларации по налогу на прибыль (на её основании) налоговые инспекторы контролируют размер уплаты и срок уплаты налогов той или иной организации. Ставка налога на прибыль равна 20%. За периоды, когда расходы превышают доходы, должна сдаваться нулевая декларация. Важный момент: расходы, доходы и прочие показатели должны быть показаны в декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом.

• Организации-резиденты (отечественные компании), которые работают на общем режиме налогообложения (ОСНО) и не занимаются игорным бизнесом;
• Организации-резиденты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам другим юридическим лицам (режим налогообложений данных организаций не важен);
• Организации-резиденты, которые работая на упрощёнке (УСН) или едином сельскохозяйственном режиме налогообложения (ЕСХН), получают доход с государственных облигаций и других государственных ценных бумаг (налог на прибыль только с этой прибыли);
• Организации-нерезиденты (иностранные), которые имеют филиалы в России;
• Прочие налоговые агенты. Читайте также статью: → « ».

Какие существуют способы подачи декларации

Организации, которые были перечислены в предыдущем разделе как налогоплательщики налога на прибыль, должны сдавать декларации в следующие отделения ИФНС:

• по месту своего учёта;
• по месту учёта каждого обособленного подразделения.

Важный момент: организации, которые являются крупнейшими плательщиками налога на прибыль, отчитываются по месту учёта.

О сроках подачи декларации по налогу на прибыль

Структура декларации до изменений 2017 г.:

• Титульный лист;
• Раздел 1 (состоит из трёх подразделов), в котором указывается сумма налога, которую необходимо перечислить в бюджет;
• Лист 2 содержит в себе расчёт налога на прибыль;
• Прилож. №1 к Листу 2, в котором перечислены доходы от реализации и внереализационные доходы;
• Прилож. №2 к Листу 2, в котором перечислены все затраты на реализацию и на осуществление внереализационной деятельности и расходы, которые связаны с деятельность компании, и убыток, который стал следствием затрат и расходов;
• Прилож. №3 к Листу 2, в котором содержатся расчёты расходов по операциям, которые в конечном счёте влекут налогообложение организаций налогом на прибыль по статьям 1 (приобретение права на землю), 268 (расходы на реализацию товаров и/или прав на имущество), 275.1 (расходы на обслуживающие производства и хозяйства), 276 (расходы, связанные с договором доверительного управления имуществом), 279 (расходы при уступке или переуступке права требования) и 323 (расходы, связанные с операциями с амортизируемым имуществом) НК РФ, за исключением расходов, перечисленных в Листе 5;
• Прилож. №4 к Листу 2 содержит расчёт убытка (его части), который в конечном итоге влияет на размер налоговой базы (уменьшает её);
• Прилож. №5 к Листу 2 содержит расчёт распределения авансов и налога на прибыль между организацией и её филиалами;
• Лист 3 содержит расчёт налога с дивидендов (Раздел А), с процентов по государственным ценным бумагам (Раздел Б) и реестр-расшифровка сумм из разделов А и Б (Раздел В);
• Лист 4 содержит расчёт налога по специальной ставке, согласно пункта 1 статьи 284 НК РФ;
• Лист 5 содержит расчёты расходов по операциям (рассчитываемые в особом порядке), которые в конечном счёте влекут налогообложение организаций налогом на прибыль, за исключением случаев из Листа 3;
• Лист 6 содержит расходы и доходы негосударственных ПФР;
• Лист 7 содержит отчёты по целевому использованию имущества, денежных средств и проч., которые были получены от государства при целевом финансировании.

Какие изменения были введены в декларацию по налогу на прибыль после 2017 г.

*Новая форма декларации по налогу на прибыль была утверждена Приказом Федеральной Налоговой Службы (ФНС) в октябре 2016 года, изменения вступили в силу с 1 января 2017 года.

Итак, какие же изменения произошли:

• В Титульном листе появились строчки для правопреемников реорганизованных компаний.
• На Листе 2 появились новые строки, которые необходимы для отражения величины торгового сбора (строки 265, 266 и 267), который позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на его величину (право уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль установлено с 2015 года, однако в декларации не было соответствующей строки для отображения величины торгового сбора);
• Появился признак для организации-налогоплательщика с пониженной ставкой налога в 13,5%;
• Появился Лист 8, в котором необходимо отражать доходы и расходы организации-налогоплательщика, которая самостоятельно осуществляла корректировку налога на прибыль (в случае занижения налога на прибыль организацией, в данном листе должны быть обозначены все проводимые корректировки);
• Появился Лист 9, в котором должен отражаться налог на прибыль филиала иностранной организации или организации с иностранным контролем, согласно статьи 25.13 НК РФ;
• В федеральный бюджет теперь перечисляется 3%, а в региональный 17% (ранее было процентное соотношение 2 и 18)

Декларация 2017 года состоит из 35 листов, но большинство организаций налогоплательщиков вправе заполнять только 5 из них.

Инструкция по заполнению декларации: титульный лист

Важный момент: Прежде чем приступать к заполнению декларации, важно знать порядок её заполнения: Титульный лист – > Приложения к Листу 2 – > Лист 3 – Лист 9 (если организация осуществляет операции, перечисленные на этих листах) – > Лист 2 – > Раздел 1.

Заполнение Титульного листа:

• Информация об организации:

1. Наименование,
2. ОКВЭД,
3. ИНН/КПП,
4. контактные данные (телефон).

В пустых строчках проставляется прочерк.

• Информация об ИФНС (наименование и адрес), в которую сдаётся декларация;
• Код налогового периода и год отчётного периода. Для организаций, которые сдают отчётность ежеквартально, используются коды:

21 – I квартал;

31 – II квартал;

33 – 9 месяцев;

• Коды для организаций, ежемесячно перечисляющих авансы: 35-46;
• В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» необходимо обозначить код, который позволяет узнать, в качестве кого компания подает декларацию (например, код 214 – «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»);
• Если декларация подаётся первый раз за период, то в ячейке «Номер корректировки» должен стоять «0», при последующих изменениях в декларации, значение данной ячейки будет меняться от «001» и далее;
• В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» вносится код, который позволяет опредлить, в качестве кого организация подает декларацию (например, код 214 - «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).
• В центральной части Титульного листа указывается количество страниц в декларации и дата;
• При подаче декларации через представителя или доверенное лицо – должны быть заполнены сведения о нём.

Инструкция по заполнению декларации: Раздел 1

Подраздел 1.1:

• Заполняется строка «010», в которой указывается код ОКТМО, КБК обозначается в строках «030» (для федерального бюджета) и «060» (для регионального бюджета);
• Строки «040» и «070» содержат сумму к доплате налога для федерального и для регионального бюджета соответственно.

Подраздел 1.2:

• Предназначен для компаний, которые ежемесячно перечисляют авансы;
• В ячейке «001» должен быть определён квартал, в нашем случае это «03»;
• В строках 110-140 указываются авансовые платежи по первому, второму и третьему периоду в федеральный бюджет, а строки 220-240 – в региональный бюджет.

Подраздел 1.3:

• Предназначен для компаний, получающих дивиденды;
• В ячейке «Вид платежа» (строка «010») проставляется значение «1»;
• В строках «020» и «030» проставляются кода ОКТМО и КБК;
• В строках 01-21 указываются сроки уплаты налога;
• В графах по строке «040» указываются суммы уплаченных налогов по соответствующему сроку.

Инструкция по заполнению декларации: Приложения к Листу 2

Заполнение декларации принято начинать с 3-го приложения к Листу 2, так как данные, указанные в этом приложении позволяют правильно отражать информацию по двум предыдущим приложениям. Здесь отражаются в том числе такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по уступке права требования (по договору цессии).

Приложение 1 к листу 2:

• Содержится информация о доходах организации-налогоплательщика, которые были получены в отчётном периоде от реализации и внереализационной деятельности;
• В строках 011-014 содержится информация о выручке от реализации;
• В строке 010 указывается итоговая сумма доходов от реализации;
• В строке 040 дублируются данные из строки 010;
• В строках 101-106 отражаются значения внереализационных доходов.

Приложение 2 к Листу 2:

• Содержится информация о расходах и убытках организации-налогоплательщика, которые были получены в отчётном периоде в результате реализации и внереализационной деятельности;

• В строках 010-030 содержится информация о прямых расходах организации;
• В строках 040-041 содержится информация о косвенных расходах;
• В строке 080-110 заполняются по данным из Приложения 3 к листу 2;
• В строке 200-206 содержится информация о внереализационных расходах.

Приложение 4 к Листу 2: На данной странице содержится информация о налоговой базе с учётом убытков прошлых лет, однако заполнение этого приложения за 9 месяцев не требуется (только за I квартал и за год).

Приложение 5 к Листу 2 предназначено для организаций, имеющих филиалы. В этом случае важно правильно рассчитать долю налоговой базы, которая приходится на головное подразделение и на филиал.

Приложение 6 к Листу 2 заполняется участниками консолидированных групп налогоплательщиков.

Инструкция по заполнению декларации: Лист 2

Заполнение листа 2 происходит на основании информации из приложений к нему. В строках 010-050 содержится информация о доходах и расходах, на основании которых происходит расчёт прибыли или убытка организации.

В строку 010 дублируются данные из строки 040 приложения 1, а в строку 020 – из строки 100 того же приложения. В строках 030 и 040 содержится информация из приложения 2.

Важный момент: Прибыль (убыток), отражаемый в строке 060 должен быть рассчитан по следующей формуле: ст. 060 = ст. 010 + ст. 020 – ст. 030 – ст. 040 + ст. 050.

При получении убытка по строке 060 значение указывается со знаком «минус».

В строке 100 содержится результат расчёта налоговой базы (по формуле из декларации), а в строке 120 – значение налоговой базы для расчёта налога на прибыль. В строках 140-160 содержится информация о ставке по налогу на прибыль, в том числе федеральная ставка и региональная, в строках 190 и 200 указывается размер налога на прибыль в федеральный и региональный бюджет, соответственно.

Важный момент: порядок заполнения декларации по налогу на прибыль влияет на определение способа уплаты авансовых платежей. В строках 210-230 (всего, в федеральный бюджет и в региональный) содержится информация об авансах в отчётном периоде (начисленных), а конкретно для случая, рассматриваемого в статье – за 9 месяцев 2017 г. и с января по сентябрь 2017 г.

Авансовые платежи за 9 месяцев 2017 г. в строках 210-230 указываются результат суммы ст. 180 + ст. 290 Листа 2 декларации за предыдущий отчётный период (за полугодие 2017 г.).

Авансовые платежи, выплачиваемые ежемесячно, указываются: в строках 210-230 указываются результат суммы авансовых платежей с января по август по строкам 180-200 из декларации за август 2017 г.

• Переплата отражается по строкам 280-281.
• Авансы на следующий квартал отражаются по строкам 290-240.
• Сумма налога к уплате отражается в разделе 1.

Штрафные санкции за непредставление декларации. Уточнение, касающееся авансов по налогу на прибыль

Административная ответственность следует за нарушением срока предоставления декларации в налоговый орган или непредставление данного документа. На должностное лицо (по решению суда) накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей, а на организацию – штраф в размере 1/20 от суммы налога за период просрочки, причём размер штрафа устанавливается в пределах от 1000 рублей до 30% от суммы налога.

При просрочке более 180 рабочих дней штраф за каждый последующий месяц устанавливается в размере 1/10 суммы налога. Административная ответственность может последовать даже после одного дня просрочки при подаче «нулевой» декларации.

Что касается авансовых платежей: ежеквартальная оплата авансов может производиться только для организаций, общий размер доходов которых не превышает в среднем за квартал 15 млн. руб. Остальные организации должны выплачивать авансы ежемесячно. Для организаций, которые были вновь созданы, возможны ежеквартальные платежи по авансам.

Наиболее часто встречающиеся ошибки в декларации

1. Ошибка в коде периода: при ежеквартальных отчётах важно указывать кот «31», при ежемесячных «40». Пример ошибки: при сдаче полугодовой отчётности, проставляется код 34 (за год). Что влечёт за собой ошибка: налоговики могут решить, что отчётность за период не сдана, далее может последовать блокировка счёта организации.
2. Ошибка в авансах: неверное отражение в строке 210 авансов организации. Пример ошибки: Организации суммируют в строку 210 лишние показатели, а, следовательно, завышают авансы. Что влечёт за собой ошибка: организация показывает переплату по налогу.
3. Ошибка в декларации за полугодие по прошлым доходам и расходам: ошибки 2016 года должны быть указаны в троках 200 и 401 приложения 2, однако некоторые организации отражают убытки в строке 301. Что влечёт за собой ошибка: инспекторы ИФНС, выявив ошибку, запросят пояснения к декларации или уточнёнку

Официальное утверждение отчетности на прибыль произошло в 2014 году (месяц – ноябрь, источник — приказ ФНС России), и именно с момента подведения итогов за тот год налогоплательщики обязывались подавать ее по новым правилам. Каждая организация, которая находится на общ. сист. обложения налогами, обязуется подавать эту документацию в органы контроля. Указывать свои показатели необходимо за четыре отчетных периода. Расчет ведется за стартовый трехммеячный период, за полугодие, за 9-месячный отчетный срок и 12-месячный. При этом статьи НК РФ не запрещают сдавать документы ежемесячно. Главное – это срок – документация должна быть подана максимум через 28 дней после того, как отчетный период закончится.

Декларация по налогу на прибыль — инструкция по заполнению

Кроме титулки, любая организация обязана сдавать расчеты по подразделу 1.1 из начального раздела раздела, лист под номером 02 и два первых приложения. Вся остальная информация по другим разделам и листам подлежит отражению, только если у компаний присутствуют соответствующие расходы, указанные в этих частях бланка. Также они подают налоговыми агентами и теми компаниями, в составе которых присутствуют обособленные подразделения.

Скачать полную форму инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль за 1 и 2 кварталы можно

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 — порядок заполнения построчно

Налогоплательщики должны запомнить: заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года должно вестись по порядку, действительному в 2016 году.

Итоговая сумма записывается в строке 070 из 1.1 (суммируются числа из строк 270 и 271). По листу 02 вопросов возникнуть не должно, все они записываются в общем порядке. Если актуальным является уменьшение платежей, то данные по строчкам 280 и 281 приплюсовываются, а то, что получается, записывается в 080 стартового раздела.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

В своей совокупности авансовые взносы записываются именно в 210-й строке. Если говорить о первом квартале, то сюда просто переносится число из 320-й полосы 9-месячной декларации года предыдщуего. Если организация осуществляет уплату только ежеквартальных авансов, то ставьте прочерк.

Строка 290 декларации на прибыль

В 290-ю графу переносится значение из 180-й текущего отчетного документа. 180-я демонстрирует сумму авансов для следующего периода, являющихся ежемесячными.

Строка 041 приложения 2 к листу 02

В приведенной строчке записываются сборы и налоги, считающиеся прочими расходами. Как вы понимаете, это не не НДС или ЕНВД. Речь идет о транспортных сборах, госпошлинах, земельных и имущественных платах, а также восстановленном НДС.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017

Как и было выше сказано 28-е число является крайним сроком по любому периоду. Если отчетность — в первом квартале, то это 28 апреля. Для второго квартала установлена дата – 28 июля, а для третьего – 28 октября.

Нулевая декларация по налогу на прибыль за первый квартал как заполняется и когда ее сдавать?

Сдавать документацию по данной форме нужно тогда, когда компания по определенным причинам деятельность за определенные сроки не вела – то есть налогообложения просто не возникло. В соответствии с существующим Порядком заполнения вносятся данные в «титулку», в начальных двух приложениях показатели будут нулевыми, а в разделе с номером 1.1 записываются сведения по авансовым уплатам из предыдущих периодов.

Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2 квартал 2019 года.

Кого касается декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

• российские юридические лица;
• зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
• зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
• те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Ежемесячная отчетность

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ . Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 2 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

• титульного листа (лист 01);
• подраздела 1.1 Раздела 1;
• листа 02;
• приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
• приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
• листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

• Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
• 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
• Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
• Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
• В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
  • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ;
  • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ .
• В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
• Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
• В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

• ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
• Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
• Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

При уплате ежемесячных платежей:

• Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
• Код по месту учета.

• Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
• Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

• 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
• 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
• 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
  • в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
  • в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

• 010 — суммируем все доходы от продаж;
• 020 — внереализационные доходы (в сумме);
• 030 — расходы, связанные с реализацией;
• 040 — внереализационные расходы;
• 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
• 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
• 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
• 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
• 120 — налоговая база;
• 140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
• 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
• 190 — сумма в федеральный бюджет;
• 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

• 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
• 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

• 010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

• 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
• 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

• 040 — сумма всех реализационных доходов;
• 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

• 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
• 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
• 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
• 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

• 041 — суммы налогов и сборов;
• 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

• 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
• 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

• 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

• продает амортизируемое имущество;
• продает непогашенную дебеторскую задолженность;
• несет расходы на обслуживание производства;
• имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
• продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

• 010 — количество проданных единиц;
• 030 — выручка от продажи;
• 040 — остаточная стоимость;
• 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

• 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
• 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019

Бланк декларации на прибыль в формате pdf

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2019 года онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).